Kildeskatt på aksjeutbytte på Investeringskonto Zero

Dette innlegget er skrevet av daglig leder i Nordnet Livsforsikrning AS, Tommy Dilling.

Nordnet Livsforsikring har inntil nylig refundert kildeskatt på utbytte fra utenlandske aksjer. Dette vil opphøre fra og med inntektsåret 2020. Vi jobber imidlertid med en løsning. Her forklarer vi bakgrunnen.

I sommer sendte Nordnet ut en direktemelding til alle våre kunder med Investeringskonto Zero. Her informerte vi om at ekstratjenesten med at Nordnet Livsforsikring frem til og med i år har refundert kundenes kildeskatt mest sannsynlig vil opphøre fra og med inntektsåret 2020. Vi har fått en del spørsmål om bakgrunnen for denne endringen. I dette blogginnlegget vil vi forklare årsaken, samt hvordan vi arbeider med å finne en løsning i håp om at «like investeringer skal beskattes likt» i fremtiden.

Vi starter med å forklare hva kildeskatt på utbytte faktisk er: De fleste selskaper betaler en andel av årets overskudd til sine aksjonærer i form av utbytte. Dersom et selskap er hjemmehørende i utlandet, er det et generelt prinsipp at utbyttet kommer til beskatning (kildeskatt) der utbyttet anses bli opparbeidet (i kildestaten). Skattesatsen som trekkes i kildestaten er ofte litt lavere enn «full sats», som følge av skatteavtaler mellom Norge og de land hvor selskapene er hjemmehørende. 15 % er relativt normal sats i dag, med visse unntak.

En norsk skattyter/aksjonær vil også bli beskattet av norske myndigheter for utbyttet mottatt fra et utenlandsk selskap. For å unngå dobbeltbeskatning finnes det mekanismer for å kreve fradrag for kildeskatten i norsk skatt, slik at dobbeltbeskatning unngås.

Reglene på Aksje- og fondskonto og ASK

La oss først forklare reglene for kildeskatt på Aksje- og fondskonto og Aksjesparekonto:

Eier du aksjene på en Aksje- og fondskonto kan du fylle ut et skjema (RF-1147) og kreve fradrag for kildeskatten i din norske skatteberegning. Gjør du ikke dette, vil du måtte betale dobbel skatt (kildeskatt på 15 % + norsk skatt på utbytte og aksjegevinster på 31,68 %) på aksjeutbytte fra eksempelvis amerikanske selskaper.

På aksjesparekonto (ASK) er det fortsatt en del uklarheter rundt kildeskatt på utbytte og hvordan dette skal løses. Nordnet og skattebetalerforeningen mener at investorer med ASK-konto som blir trukket kildeskatt (på aksjer notert i EU) kan kreve fradrag for dette ved å fylle ut RF-1147, selv om man ikke blir beskattet for utbytte samme år. I dette tilfellet vil fradraget først komme til nytte når ASK-kontoen realiseres og beskattes. Vi venter på en avklaring fra skattemyndighetene her.

Kildeskatt på Investeringskonto Zero

Investeringskonto er et forsikringsprodukt, en såkalt kapitalforsikring med investeringsvalg (også kalt fondskonto), og tilbys av Nordnet Livsforsikring AS. Dette innebærer at det er Nordnet Livsforsikring som formelt eier verdipapirene, og at kundene til enhver tid har en fordring på forsikringsselskapet som tilsvarer verdien av plasseringene på kontotypen.

Siden verdipapirene på en investeringskonto formelt sett eies av forsikringsselskapet, blir kildeskatten i utlandet belastet forsikringsselskapet, og ikke investeringskonto-kunden. Dersom forsikringsselskapet skal kunne refundere kildeskatt videre til de ulike eierne av investeringskontoene, forutsetter dette at forsikringsselskapet selv kan få fradrag for utbytteskatten.

Nordnet Livsforsikring har tidligere refundert kildeskatt til våre Investeringskonto-kunder, da det har blitt lagt til grunn at forsikringsselskapet selv vil kunne kreve fradrag for kildeskatten ved beskatning av forsikringsselskapet. I forbindelse med endring av hvordan livselskaper ble beskattet fra og med inntektsåret 2018, har vi tolket reglene slik at selskapet selv vil kunne kreve fradrag for utenlandsk skatt, og således kunne refundere dette videre til egne kunder. Etter nærmere gjennomgang viser det seg at reglene er tolket feil. Nordnet Livsforsikring kan likevel ikke kreve fradrag for kildeskatt på utbytte fra utenlandske aksjer slik reglene er i dag.

Konsekvensen av dette er at kildeskatt refundert til egne kunder er en ren utgift for Nordnet Livsforsikring. Kundene våre har frem til nå fått disse pengene – og kan være glad for dette – men vi får altså ikke refusjon fra skattemyndighetene. På den annen side forstår vi selvfølgelig at en del kunder blir skuffet over å ikke lenger få refundert kildeskatten.

PS: Så vidt vi vet er Nordnet Livsforsikring det eneste selskapet som har hatt praksisen med å refundere kildeskatt til kundene.

Nordnet mener at reglene for beskatning av investeringskonto på dette punktet ikke er korrekt. I forarbeidet med skattereglene for aksjeparekonto ble det stadig argumentert med at «lik sparing bør beskattes likt», uavhengig av kontotype. Her ser vi at det motsatte skjer, og vi har derfor kontaktet Skatteetaten rundt dette. Vi var i møte med Skatteetaten i august, og skal ha et nytt møte i løpet av september. Vi vil fortsette å arbeide for en løsning til beste for våre kunder, og håper at vi vil nå frem. Utgangspunktet er imidlertid klart. Kildeskatt vil i dag ikke kunne refunderes på investeringskonto med mindre det skjer en endring fra myndighetenes side. Vi ser ikke ingen rask løsning på dette, men håper i det minste ovennevnte var oppklarende.

I ukens #pengepodden diskuterer Bjørn Erik og Anders kildeskatt på Investeringskonto Zero (fra 41:40)

Dette innlegget er skrevet av daglig leder i Nordnet Livsforsikrning AS, Tommy Dilling.