Innenfor eller utenfor fritaksmetoden?

Hvor er selskapet (skattemessig) hjemmehørende?

Oppdatert 19.08.20

For å vite om du skal skatte av gevinsten og/eller utbyttet på aksjer du eier via et investeringsselskap/AS, må du vite om selskapet/aksjen faller innenfor eller utenfor fritaksmetoden.

Hovedregelen er at om selskapet du har investert i via et AS er (reelt) hjemmehørende innenfor EØS, faller selskapet (investeringen) innenfor fritaksmetoden. AS`et ditt skal dermed ikke skatte løpende av realisert gevinst på aksjer og utbytte.

Aksjeutbytte mottatt i ditt AS fra aksjer innenfor fritaksmetoden er dog ikke helt skattefritt: Tre prosent av mottatt utbytte skal inntektsføres – dvs. at utbyttet i praksis beskattes med 0,66 %.
(Samt at aksjeutbytter fra investeringsselskapet skattelegges med en sats på 31,68 % (2019) fratrukket evt. skjermingsfradrag.)

Hvor finner du en oversikt?

Problemet per i dag er at ingen vil ta ansvaret for å lage en offisiell oversikt over selskaper som er innenfor/utenfor fritaksmetoden, hverken skattemyndighetene eller andre aktører. Årsaken er at det i noen tilfeller kan være komplekst å vurdere om en spesifikt selskap eller verdipapir faller innenfor eller utenfor fritaksmetoden. For eksempel kan et selskap være registrert i ett land, men være skattemessig hjemmehørende i et annet. Hvor et selskap er skattemessig hjemmehørende kan også endre seg i løpet av året.

Fra januar til mai hvert år mottar Nordnet hundrevis av telefoner fra kunder som handler via AS samt regnskapsførere som ønsker informasjon rundt dette. Dessverre kan vi ikke gi et godt svar, men nedenfor er litt informasjon som kan være til hjelp med å finne det ut selv.
Vi vet at mange bruker landskoden i ISIN nummeret på verdipapiret for å finne ut hvor selskapet er hjemmerhørende. På oslobors.no finner du en slik oversikt. Men dette er nødvendigvis ikke tilstrekkelig for å vite selskapets skattemessige tilhørighet.

Advokatselskapet Ræder har laget en fin veiledning som blant annet inneholder en tabell som viser aksjer notert på Oslo Børs som faller utenfor fritaksmetoden.
Merk! Både Ræder og andre som legger ut oversikter og lister understreker at informasjonen skal brukes som veiledende.

Ræders liste over aksjer utenfor fritaksmetoden på Oslo Børs:

Fortsatt usikker?

Håper dette gjorde deg litt klokere i forhold til fritaksmetoden. Vi har fått beskjed fra Skattemyndighetene at en (mye etterspurt) oversikt ikke prioriteres per i dag. Men, de sier at er man i tvil, kan man opplyse i Skattemeldingen at man er usikker på om enkelte aksjer faller innefor eller utenfor fritaksmetoden.

Les også: Når bør du opprette et investeringsselskap?