Hvorfor er det ikke urettferdig? I Sverige så er det uproblematisk at finansforetak som Nordnet Sverige, Avanza, Nordea Sverige osv. søker og får refusjon av kildeskatt på vegne av kundene sine på kapitalforsikring til tilbyr til svenske kunder, og på ISK som er deres ekvivalent til aksjesparekonto. Så om skattemyndighetene i Sverige har lagt til rette for dette så burde også norske skattemyndigheter kunne tilpasse seg dette. Om det er det at forsikringsselskapet formelt sett eier verdipapirene som er problemet forstår jeg heller ikke hvorfor det skal være årsaken til at dette er problematisk. Markedsverdien på kapitalforsikringen inngår i formuegrunnlaget til den personlig skattepliktige kunden, da kunden har en fordring til Nordnet, tilsvarende om en skulle gitt et privat lån til noen, da går betraktes det som lånes som endel av formuegrunnlaget, og renteinntekt på lånet er skattepliktig for den som låner ut. Og den som låner vil gå tilsvarende beløp som gjeld som reduserer nettoformuen og vil kunne få skattefradrag for rentekostnaden. Når gevinst tas ut fra kapitalforsikring så blir kunden skattepliktig for dette. Og har rett til tapsfradrag for realisert tap. Når en blir belastet 15% kupongskatt på kildeskatt fra utenlandske aksjer på kapitalforsikring/ Zerokonto blir dette belastet fra Zerokontoen. Det er kunden som blir belastet dette beløpet på kapitalforsikringen. Ikke Nordnet selv om det er de som formelt sett eier aksjene. Så da burde de enten kunne søke refusjon på vegne av kundene som i Sverige eller så burde kunden selv kunne få fradrag ved å benytte seg av kreditfradrag skjema tilsvarende på aksje og fondskonto. Ift. ASK står det nå på følgende på https://www.skatteetaten.no/person/skatt/hjelp-til-riktig-skatt/aksjer-og-verdipapirer/om/aksjesparekonto-ask/:

Hvordan rapporterer vi kupongskatt/kildeskatt på ASK fra 2021?

I et case hvor selskapet deler ut kroner 100 i utbytte, men norsk aksjonær mottar kroner 85 fordi kroner 15 blir trukket i kildeskatt, blir innrapporteringen på ASK som følger:

Faktisk trukket skatt skal anses tatt ut fra ASK og inngangsverdi skal nedskrives med 15 kroner.

Om dette innebærer en annen løsningen enn disse to forslagene som jeg mener Nordnet har nevnt som mulig løsning tidligere noen steder, i tillegg til:

Løsning på problemet

Nordnet har hatt tett og god dialog med Skatteetaten de to siste årene om denne problemstillingen. For å sikre lik behandling og for å unngå dobbebeskatning av kunder med fondskonto har vi skissert to mulige løsninger:

Kunden gis anledning til å kreve refusjon av kildeskatt på fondskonto via skattemeldingen under temaet «Personlige forhold – betalt skatt i utlandet» el.l. på egen hånd.Forsikringsselskapet gis anledning til å kreve refusjon av kildeskatt på vegne av kundene, eller føre og rapportere betalt kildeskatt til skattemyndigheter, slik at dette tas hensyn til ved skattlegging av fondskontoen.

Da blir det kanskje unødvendig å sende inn kreditfradrag-skjema på ASK. Evt. kun for opplysnings skyld. Som kan være valgfritt om det ikke medfører at det oppfattes som at man prøver å søke om fradrag dobbelt opp. Dette er vel avhenging av finansforetaket rapporter dette riktig på vegne av kunden slik at inngangsverdien blir nedskrevet. Så om 15% blir nedskrevet av inngangsverdien, så vil vel det fungere motsatt enn hva kurtasje og evt. andre kostnader ved kjøp legges til kostprisen/inngangsverdien ved kjøp og reduserer det skattepliktige vederlaget. Ved salg trekkes kurtasje ol. fra inngangsverdien. Så da blir det vel samme prinsipp kanskje. Utbyttebetaling behandles tilsvarende salg/realisasjon av verdipapir internt på konto. Skatteplikt utsettes. Og kildeskatt som nedskrives behandles likt som kurtasje og vekslingskostnader ved salg, eller det medfører vel at gevinstvederlaget kun økes med nettoutbyttet.og at 15% av utbyttet som går til kildeskatten ikke kommer kommer med i gevinstgrunnlaget slik at det blir dobbeltbeskatning med 35,20% + 15%.. Ift.at Nordnet jobber for å prøve å motvirke dobbeltbeskatning https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/prinsipputtalelser/forbud-mot-dobbeltbeskatning-og-skattemessig-behandling-av-ulike-situasjoner/ Er det jo også naturlig at det informeres og rapporteres riktig slik at gevinst/tap/utbytte på produkter som ikke skal beskattes med skattesats 35,20% kan rapporteres på skattemeldingen slik at en får riktig skattesats av 35,20%, 22% eller et gjennomsnitt av dette. Det virker også som at det er endel mangelfull og feilaktig rapportering når det kommer til ASK, og utenlandske verdipapir blant finansforetakene. Nå skal vel norske finansforetak også rapportere utenlandske verdipapir på vegne av kundene. Og det virker som at det er uklarheter og at Nordnet rapporterer mange syntetiske verdipapir ihvertfall ETP’er gjerne som har giring som ETF-A og ikke ETF-R som gir 35,20% skattesats og skjermingsgrunnlag fremfor 22% og renteskattesats. Som også er uheldig ift. beregning av fordeling av aksje og rente og andre verdipapirer ved beregningen av skattesats og fordeling av skjermingsgrunnlag på fondskonto den 1.1 hvert år. Både hos Nordnet og hos skatteetaten er det uklart. Skatteetaten skriver f.eks:

Alle derivater regnes som andre verdipapirer enn aksjer ved fastsetting av aksjeandelen i verdipapirfond. Aksjeandelen har betydning for om og i hvilken utstrekning utdeling fra fondet skal behandles som aksjeutbytte eller renteinntekt. Ved realisasjon av fondsandel har aksjeandelen

På https://en.wikipedia.org/wiki/Derivative_(finance)#Inverse_ETFs_and_leveraged_ETFs står det:

Inverse exchange-traded funds (IETFs) and leveraged exchange-traded funds (LETFs)[33] are two special types of exchange traded funds (ETFs) that are available to common traders and investors on major exchanges like the NYSE and Nasdaq. To maintain these products’ net asset value, these funds’ administrators must employ more sophisticated financial engineering methods than what’s usually required for maintenance of traditional ETFs. These instruments must also be regularly rebalanced and re-indexed each day.

https://www.skatteetaten.no/person/skatt/hjelp-til-riktig-skatt/aksjer-og-verdipapirer/om/skatteregler-investere-i-aksjer-og-andre-verdipapirer-gjennom-kapitalforsikring-fondskonto/#derivater
Derivater

Derivater regnes som andre verdipapirer. Det gjelder også hvor det underliggende objektet er aksje eller annen selskapsandel

Direxion skriver:

The use of derivatives such as futures contracts and swaps are subject to market risks that may cause their price to fluctuate over time

Hos Nordnet står det f.eks. at Direxion Technology Bull 3X Shares TECL har:Fordeling:

Aksjer 66,8%

Kort rente 33,2%

Under skatte-ABC på https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/handboker/skatte-abc/2021/finansielle-instrumenter–begreper/F-2.002/ står det:

2 Derivater

2.1 Generelt2.2 Opsjon2.3 Terminkontrakt2.4 Swapavtale2.5 CFD (Contract for Difference)2.6 Binære opsjoner/FBB (Financial binary betting)2.7 FSB (Financial spread betting)2.8 ETP – Exchange Traded Products (Børshandlede produkter)Og nederst under generelt:

Alle derivater regnes som andre verdipapirer enn aksjer ved fastsetting av aksjeandelen i verdipapirfond. Aksjeandelen har betydning for om og i hvilken utstrekning utdeling fra fondet skal behandles som aksjeutbytte eller renteinntekt. Ved realisasjon av fondsandel har aksjeandelen betydning for hvor stor andel av ev. gevinst og tap som skal behandles som aksjegevinst/-tap. Nærmere om dette, se emnet «Verdipapirfond», pkt. 3.